Система показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия

Вертикальный и горизонтальный анализы дополняют друг друга. Поэтому на практике можно построить аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей.

Показатели оценки ликвидности и платёжеспособности

Под ликвидностью предприятия понимают его способность покрывать свои обязательства активами, срок превращения которых в денежную формы соответствует сроку погашения обязательств [23, c.379].

Анализ ликвидности представляет собой анализ ликвидности баланса и заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке убывания с обязательствами по пассиву, объединёнными по срокам их погашения в порядке возрастания сроков.

Различают:

текущую ликвидность - соответствие дебиторской задолженности и денежных средств дебиторской задолженности;

расчётную ликвидность - соответствие групп актива и пассива по срокам их оборачиваемости в условиях нормального функционирования предприятий;

срочную ликвидность - способность к погашению обязательств при ликвидности предприятий [23, c.380].

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы организаций разделяются на следующие группы:

. Наиболее ликвидные активы А1:

- суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для проведения расчётов немедленно;

- краткосрочные финансовые вложения.

А1 = стр. 250 + стр. 260 (1)

. Быстрореализуемые активы А2 - активы, для обращения которых в наличные средства требуется определённое время. Сюда относятся:

- дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты);

- прочие дебиторские активы.

А2 = стр. 240 (2)

. Медленнореализуемые активы А3 - наименее ликвидные активы. Сюда входят:

- запасы, кроме строки «Расходы будущих периодов»;

- налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям;

дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты).

А3 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270 (3)

. Труднореализуемые активы А4. В эту группу включают все статьи 1 раздела баланса «Внеоборотные активы». Эти активы предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение достаточно длительного периода времени.

А4 = стр. 190 (4)

Первые три группы активов меняются в течение хозяйственного периода и относятся к текущим активам предприятия. Они более ликвидны, чем остальное имущество предприятия.

Обязательства предприятия (статьи пассива баланса) также группируются в четыре группы и располагаются по степени срочности их оплаты.

1. Наиболее срочные обязательства П1:

- кредиторская задолженность;

- задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

прочие краткосрочные обязательства;

ссуды, не погашенные в срок.

П1 = стр. 620. (5)

. Краткосрочные пассивы П2:

- краткосрочные заемные кредиты банков;

- прочие займы.

П2 = стр. 610+ стр. 630 + стр. 660. (6)

. Долгосрочные пассивы П3:

В группу входят долгосрочные кредиты и займы, статьи IV раздела баланса.

П3 = стр. 590 + стр. 640 + стр. 650. (7)

. Постоянные пассивы П4:

- это статьи III раздела баланса «Капитал и резервы»;

- отдельные статьи V раздела баланса «Краткосрочные обязательства»;

доходы будущих периодов;

резервы предстоящих расходов.

Для сохранения баланса актива и пассивы итог данной группы следует уменьшить на сумму по статье «Расходы будущих периодов».

П4 = стр. 490. (8)

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения: А1 ≥ П1А2 ≥ П2А3 ≥ П3А4 ≤ П4

При этом если выполняется три первых условия (т.е. текущие активы превышают внешние обязательства предприятия), то обязательно выполняется и последнее неравенство (А4 ≤ П4), которое подтверждает наличие у предприятия собственных оборотных средств [33, c.322].

Невыполнение же одного из первых трех неравенств свидетельствует о нарушении ликвидности баланса.

Вторым этапом анализа является расчёт финансовых коэффициентов ликвидности, который производится путём поэтапного сопоставления отдельных групп активов с краткосрочными пассивами.

Для комплексной оценки платёжеспособности предприятия в целом следует использовать общий показатель платёжеспособности, вычисляемый по формуле [19, c.105]:

Перейти на страницу: 1 2 3 4 5 6 7

Публикации по экономике >>>

Малое предпринимательство
Актуальность данной темы определена в первую очередь объективно значительной ролью малого предпринимательства в современной социально ориентированной рыночной экономике. В работе дается характеристика сущности малого предпринимательства, отмечены положительные аспекты их деятельности. Рассмотрены причины мешающие развитию малых предприятий. Приведены фактические данные, характеризующие влияние малого предпри ...

Исследование возможностей совершенствования системы мотивации персонала производственного предприятия на примере ООО Минерал Консалтинг
В условиях рыночной экономики, организациям необходимо работать по-новому, считаясь с законами рынка, оперативно приспосабливая все стороны финансово-хозяйственной деятельности к меняющейся ситуации. Центральное место в отношениях между работниками и организацией занимает система мотивации, предусматривающая улучшение социально-экономического содержания деятельности работников, развитие их трудового потенциала и ...

Новая экономика

Постиндустриальное общество - это общество, в экономике которого в результате научно-технической революции и существенного роста доходов населения приоритет перешёл от преимущественного производства товаров к производству услуг.

Сущность новой экономики

При первом подходе к «новой экономике» относится вся предпринимательская деятельность, использующая современные электронные информационные и коммуникационные технологии. Термин «Новая экономика» вводился западными экономистами, в 90-е годы прошлого века.                                                          

Принципы «новой экономики»

Знания - плоть и кровь новой экономики. Они рассматриваются как производственный фактор и стратегический ресурс. Переход на новые технологии. Их основой являются информационные технологии, многократно увеличивающие силы и возможности интеллекта человека.

Сдвиги в новой экономике

Одной из ведущих технологий обеспечения конкурентоспособности страны, которое является интегративной целью государственной политики, стало создание и эффективное функционирование «экономики знаний». Ключевое условие, и инструмент экономики знаний - качество человеческого потенциала.